계약금이나 선수금을 받으면 세금계산서를 언제 발급하나요?

돈을 먼저 받는 거래에서 자주 생기는 질문이에요.

원칙적인 공급시기

• 재화: 인도하거나 이용할 수 있게 한 때
• 용역: 역무 제공이 완료된 때

대금을 언제 받았는지와 무관한 것이 원칙이에요.

선발급 특례

대가를 받으면서 그 받은 금액에 대해 세금계산서를 발급하면, 그 발급한 때를 공급시기로 봐요.

계약금을 받고 그만큼 세금계산서를 발급했다면 문제없이 인정돼요.

발급하지 않고 돈만 받으면

대금은 받았는데 세금계산서를 발급하지 않았다면, 나중에 실제 공급시기가 왔을 때 발급하시면 돼요.

다만 실무에서는 받은 시점에 맞춰 발급하는 경우가 많아요.

장기 계약이라면

공사나 용역이 여러 기간에 걸쳐 이루어지고 대가를 나눠 받기로 했다면, 대가를 받기로 한 때를 공급시기로 봐요.

계약서에 지급 일정이 정해져 있다면 그 일정이 기준이 돼요.

중도금과 잔금

계약금, 중도금, 잔금으로 나눠 받는다면 각 시점에 그 금액만큼 발급하는 방식이 일반적이에요.

계약이 취소되면

이미 발급한 세금계산서는 수정세금계산서로 정리해요. 계약 해제일을 작성일자로 적어요.

왜 신경 써야 하나요

어느 과세기간에 매출로 잡히느냐가 달라져요. 12월에 받았는지 1월에 받았는지에 따라 신고 시기가 갈려요.

발급 기한을 넘기면 공급자에게 1%, 받는 쪽에 0.5%의 가산세가 붙어요.

세금계산서 없이 받았다면

계좌 입금 기록만 남아 있고 세금계산서가 없다면, 거래처가 매입세액을 공제받지 못해 분쟁이 생길 수 있어요.

> 선수금을 받는 거래가 많다면 계약서에 지급 일정과 세금계산서 발급 시기를 함께 적어두세요. 나중에 서로 확인하기 편해요.